Как списать новогодние расходы

07.12.2015

Согласно п. 49 ст. 270 НК РФ, п. 2 письма Минфина России от 22.11.2010 № 03-04-06/6-272 расходы на проведение новогоднего корпоратива нельзя признать в составе представительских расходов, так как такие расходы не связаны напрямую с доходом компании.

Даже если замаскировать праздник под официальное мероприятие, пригласив партнеров по бизнесу и клиентов, налоговики при проверке исключат данные расходы из состава расходов при расчете налога на прибыль. В связи с этим, они произведут начисление налог на прибыль и выпишут штраф за неполную уплату налога (п. 1 и 3 ст. 122 НК РФ).

Однако, для тех кто хочет «рискнуть» есть неколько судебных решений в пользу компаний, когда такие расходы были признаны для целей налогообложения (постановления арбитражного апелляционного суда от 06.10.2011 № 17АП-3716/2011-АК, ФАС Уральского округа от 19.01.2012 № А50-3964/2011).

Если компания готова к «спору» с налоговиками, учесть расходы на новогодний праздник можно, но должны быть правильно оформлены документы:

  1. В Приказе руководителя на проведение корпоратива необходимо прописать сугубо деловой характер мероприятия. Например, подведение ежегодных итогов работы компании.
  2. Должна быть утверждена подробная калькуляция мероприятия, собраны все подтверждающие документы.

С этими документами, если случится можно будет доказывать в суде, что Ваш праздник был тесно связан с деятельностью, направленной на получение дохода.

Самым безопасным способом списания расходов на новогодний корпоратив является списание этих расходов за счет чистой прибыли предприятия.

Для этого нужно оформить протокол общего собрания учредителей (решение участника общества).

Так как затраты на новогодний праздник нельзя отнести на конкретного работника, то страховые взносы и НДФЛ с этой суммы не начисляют, НДС не выставляется.  Однако налоговую базу по налогу на прибыль такие расходы не уменьшают.

Таким же образом — оплатив из чистой прибыли, можно сэкономить на подарках для работников предприятия.

Подарки сотрудникам и их детям компания передает на безвозмездной основе по договору дарения (п. 1 ст. 572 ГК РФ).. Тут уменьшить расходы по прибыли не получится, так как безвозмездно переданное имущество не является расходом по прибыли (п. 16 ст. 270 НК РФ), но можно сэкономить на страховых взносах.

Договор дарения — это гражданско-правовой договор. Его предмет — переход права собственности на имущество. Выплаты в рамках таких договоров не являются объектом обложения страховыми взносами (ч. 3 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ, Определение Верховного суда РФ от 10.02.2015 № 309-КГ14-6567). Причем независим  от того, сколько стоит подарок (письмо Минтруда России от 22.09.2015 № 17-3/В-473). Для документального подтверждения, лучше заключить с работником письменный договор дарения (п. 2 ст. 574 ГК РФ).

 

Поделиться:
Нет комментариев
×
Рекомендуем посмотреть