Нормы расходов по прибыли в налоговом учете

13.02.2017

Вид расхода

Максимальная сумма списания

Примечание

Представительские расходы на официальный прием и обслуживание во время переговоров, в том числе:

  • транспортную доставку к мероприятию и обратно руководящих лиц;
  • буфетное обслуживание;
  • услуги сторонних переводчиков.
4 % от расходов на оплату труда за налоговый (отчетный) период, в котором было проведено мероприятие п. 2 ст. 264 НК РФ

Представительские расходы учитываются в составе прочих расходов. Если представительские расходы в текущем квартале превышают лимит, то их можно учесть в следующем отчетном периоде по налогу на прибыль. Вычет НДС по представительским расходам можно принять только в пределах норматива.

 

Расходы на рекламу:

  • приобретение или производство призовых наград в рекламных кампаниях;
  • иные виды рекламы, кроме ненормируемых (реклама в сми и телекоммуникационных сетях, наружная реклама; расходы на участие в выставках, рекламные буклеты, на уценку товаров, выставленных на экспозиции)

 

1 % выручки от реализации, определяемой в соответствии со ст. 249 НК РФ п. 4 ст. 264 НК РФ

Расходы на рекламу входят в состав прочих расходов. НДС по рекламным затратам принимается к вычету без учета нормирования

Компенсация работникам за использование личного транспорта (легковых автомобилей, мотоциклов) для служебных поездок Для легковых автомобилей:

  • 1200 руб. в месяц,  если рабочий объем двигателя до 2 тыс. куб. см;
  • 1500 руб. в месяц, если рабочий объем двигателя более 2 тыс. куб. см

Для мотоциклов:

  • 600 руб. в месяц
пп. 11 п. 1 ст. 264 НК РФ, Постановление Правительства РФ №92 от 08.02.2002

Компенсация входит в прочие расходы. На компенсацию за использование личного транспорта не начисляется НДФЛ и страховые взносы. Компенсация выплачивается только за отработанные дни, время, когда работник был в отпуске или на больничном, не учитывается.

Потери, возникшие от недостачи или порчи при хранении и транспортировке МПЗ Не больше норм естественной убыли по соответствующей продукции, утвержденных федеральными органами исполнительной власти пп. 2  п. 7 ст. 254 НК РФ.

Данные потери учитываются в составе материальных расходов. Нормы должны пересматриваться не реже одного раза в 5 лет.

Самостоятельно разработать нормы убыли фирма не может.

Возмещение работникам затрат по уплате процентов по займам (кредитам), полученным на приобретение или строительство жилья 3% от суммы расходов на оплату труда п. 24.1 ст. 255 НК РФ

Возмещение затрат по процентам входит в расходы на оплату труда. Расходы могут быть учтены, только если:

  • заем оформлен на приобретение или строительство жилья на имя работника;
  • имеется документальное  подтверждение уплаты процентов по кредиту работником.
Взносы по договорам добровольного личного страхования, а также расходы работодателей по договорам на оказание медицинских услуг, заключенным в пользу работников на срок не менее одного года 6% от суммы расходов на оплату труда п. 16 ст. 255 НК РФ

Взносы в фонды учитываются в составе расходов на оплату труда.

 

Сумма дополнительных  взносов на накопительную часть трудовой пенсии и взносов на долгосрочное страхование жизни, добровольного пенсионного страхования и негосударственного пенсионного обеспечения работников организации 12% от суммы  расходов на оплату труда.
Стоимость проезда и провоза багажа для работника организации, расположенной в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, а также его семьи при переезде в другую местность в связи с расторжением трудового договора В сумме фактических расходов проезда и провоза  не более 5т багажа на семью, но не выше железнодорожных  тарифов. При отсутствии железнодорожного сообщения  — в размере минимальной стоимости проезда на воздушном транспорте  п. 12.1 ст. 255 НК РФ
Плата за нотариальное оформление действий, для которых обязательна нотариальная форма удостоверения В рамках тарифов, установленных ст. 333.24 НК РФ и ст. 22.1 Основ законодательства РФ о нотариате пп. 16 п. 1 ст. 264 НК РФ

Дополнительные услуги нотариуса не ограничиваются нормативом и могут быть учтены в полном объеме при расчете налога на прибыль

Отчисления в резерв по сомнительным (т.е. не погашенным в срок и не имеющим обеспечение) долгам 10% выручки отчетного (налогового) периода без НДС п. 4 ст. 266 НК РФ

Отчисления в резерв учитываются в составе внереализационных расходов

 Убыток продавца при уступке права требования долга до того, как наступил срок платежа В пределах процентов, которые могут быть начислены на сумму требования. Их величина рассчитывается по одному из методов:

  • по максимальной ставке процента, установленной для соответствующей валюты в п. 1.2 ст. 269 НК РФ;
  • по ставке процента в соответствии с разделом V.1 НК РФ.

Выбранный метод должен быть закреплен в учетной политике.

п. 1 ст. 279 НК РФ,

Убыток учитывается в составе внереализационных расходов за период от даты уступки права до наступления срока платежа.

 

Поделиться:
Нет комментариев
×
Рекомендуем посмотреть