Выгоды работы на УСН для компании в 2017 году

24.02.2017

Компания может перейти на УСН, если ее доходы за 9 месяцев 2013 года не превышают 90 млн. руб.

До 31 декабря включительно компании могут уведомить инспекцию о переходе на УСН с 2017 года. Не позднее 30 декабря можно поменять объект налогообложения. Но перед этим бухгалтерии предстоит рассчитать и оценить, насколько выгодно переходить на спецрежим и какой объект налогообложения лучше выбрать. Ведь за последние годы упрощенная система утратила часть своих преимуществ.

А вот размер доходов, который позволяет компаниям сменить общую систему на упрощенную, остался прежним. Доходы компании за 9 месяцев 2016 года не должны превышать 90 млн. руб.

Только оценив в совокупности все главные условия упрощенки, а также ее преимущества и недостатки в сравнении с общей системой, можно сделать оптимальный выбор.

Главные преимущества упрощенки:

Меньше налогов и реже отчетность

По общему правилу специальный режим освобождает компанию от уплаты налога на прибыль и налога на имущество. Кроме того, компании на упрощенной системе не являются плательщиками НДС. Таким образом, сдавать квартальные декларации, как правило, не надо.

Вот и получается, что большинство компаний на спецрежиме отчитываются в свою инспекцию лишь раз в год: по итогам года сдают декларацию по упрощенному налогу и бухгалтерскую отчетность.

Низкие ставки упрощенного налога

Он, по сути, заменяет 20-процентный налог на прибыль. Его ставки составляют 15 и 6 %. 6-процентный налог исчисляют, если компания выбрала в качестве объекта налогообложения доходы. А 15-процентный платят с разницы между доходами и расходами. Причем последнюю ставку власти регионов могут снижать до уровня 5 %. Но, как правило, такую льготу предоставляют лишь некоторым компаниям — предприятиям отдельных отраслей.

Льготные страховые взносы во внебюджетные фонды

Платить взносы в ПФР на спецрежиме надо по ставке 22 процента, в ФОМС — 5,1 процента, в ФСС — 2,9 процента. Однако для некоторых организаций (занятых в определенных отраслях экономики) действует льгота: начислять взносы надо лишь в ПФР по ставке 20 %. Отчитываться же надо по общим правилам, то есть ежеквартально.

Таким образом, налоговая нагрузка компании на УСН сильно зависит от региона, где работает компания. А также от вида бизнеса. Сравним налоговую нагрузку на общей и упрощенной системе при одинаковых плановых показателях следующего года.

Пример:

Бухгалтеру поручено сравнить налоговую нагрузку компании, которая в 2017 году будет иметь такие плановые показатели:

  • выручка от реализации и внереализационных доходов — 2 млн. руб. (на ОСНО эта сумма включает НДС — 236 тыс. руб.);
  • расходы на оплату труда — 500 тыс. руб.;
  • прочие расходы — 1 млн.руб.;
  • входной НДС — 50 тыс. руб.

Суммарная ставка налога на прибыль — 20%. Ставка налога при УСН — 15%. Суммарный тариф страховых взносов — 30%, тариф взносов на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний — 0,2%.

Бухгалтер определил упрощенный налог с объекта «доходы минус расходы», так как порядок расчета в этом случае схож с расчетом налога на прибыль. При этом бухгалтер исходит из того, что ограничения в перечне признаваемых расходов и применение кассового метода не повлияют на формирование налоговой базы. То есть виды расходов компании таковы, что их можно учесть как при расчете налога на прибыль, так и упрощенного налога.

Результаты сравнения налоговой нагрузки в условиях общей и упрощенной системы представлены в таблице ниже.

Приведенные в таблице данные показывают, что с переходом на УСН налоговая нагрузка снизится на 49,4 процента ((1 943 872 руб. – 983 500 руб.) : 1 943 872 руб. × 100%).

При этом общая сумма прибыли, остающейся в распоряжении компании, увеличится на 23,59 процента ((3 816 500 руб. – 2 916 128 руб.) / 3 816 500 руб. × 100%).

Сравнение налоговой нагрузки при общем и упрощенном режиме

Показатели Общая система налогообложения, руб. УСН с объектом «доходы минус расходы», руб.
Доходы 2 млн. 2 млн
Расходы на оплату труда 500 тыс. 500 тыс.
Сумма взносов во внебюджетные фонды 150 тыс. 150 тыс.
Взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний 1 тыс. 1 тыс.
Прочие расходы 1 млн. 1 млн
Входной НДС 50 тыс. 50 тыс.
Итого расходов 1701 тыс. 1701 тыс.
НДС к уплате в бюджет 186 тыс.
Налоговая база по налогу на прибыль / по упрощенному налогу 113 тыс. 299 тыс.
Сумма налога на прибыль / упрощенного налога 22,6 тыс. 44,85 тыс
Прибыль, остающаяся после налогообложения 90,4 тыс. 254,15 тыс.
Общая сумма налогов к уплате 208,6 тыс. 44,85 тыс.

Редкие выездные проверки

Так как компании на УСН сдают отчетность в ИФНС лишь раз в год, то проверяют их гораздо реже, чем компании на общем режиме. В большинстве случаев все ограничивается стандартной камеральной проверкой налоговой декларации. В план выездных проверок организации на упрощенке включают редко: так как их доходы не могут превышать 120 млн.. руб. в год, инспекторы понимают, что доначислить крупные суммы не удастся. Под выездную налоговую проверку упрощенщики могут попасть в исключительных случаях. Но отчетность в фонды организацияи сдают по общим правилам — ежеквартально. Поэтому проверки взносов бывают чаще. Особенно тщательно подготовиться к такой ревизии должны компании, применяющие льготы по взносам. У них сотрудники фондов обычно требуют много дополнительных документов, подтверждающих право на льготу.

Опасности, которые таит упрощенка:

Действуя на упрощенной системе, надо постоянно контролировать значение некоторых показателей. Дело в том, что кодекс предусматривает строгие ограничения для этого спецрежима (основные лимиты представлены ниже).

Показатели, которые надо постоянно контролировать на УСН

  • 120 млн.. руб., — доходы организации в 2017 году не могут превышать эту сумму
  • 100 человек — максимальная средняя численность работников, занятых в компании на УСН
  • 25 % — максимально допустимая доля участия других организаций в компании (исключения в подп. 14 п. 3 ст. 346.12 НК РФ)
  • 100 млн.. руб. — максимальная остаточная стоимость основных средств, учитываемых на балансе.

А еще УСН не могут применять компании, имеющие филиалы и представительства (если обособленное подразделение не имеет такого статуса, то применять спецрежим можно). Перечислим основные налоговые минусы работы на упрощенной системе.

НДС

Основной недостаток работы на УСН — это неудобство, связанное с налогом на добавленную стоимость. Да, компания на спецрежиме может по просьбе контрагента выставить счет-фактуру с этим налогом. Но вот покупатель заявить вычет по такому документу не сможет. При этом у организацияа возникнут дополнительные обязанности. Необходимо будет заплатить налог в бюджет и составить декларацию. Причем с I квартала 2017 года налоговики будут принимать этот отчет исключительно в электронном виде.

Кроме того, инспекторы настаивают: НДС, предъявленный покупателю, увеличивает доходы организацияа. Но в расходы его списать нельзя.

Посредники, работающие на специальном режиме, обязаны вести журналы полученных и выставленных счетов-фактур (п. 3.1 ст. 169 НК РФ, который действует с 1 января 2017 года).

Минимальный налог при убытках

Компании на общем режиме, получая убыток, налог на прибыль не перечисляют. На УСН же приходится платить налог с доходов либо минимальный налог (если был выбран объект налогообложения «доходы минус расходы»). Минимальный доход составляет 1 процент от всех поступлений.

Закрытый перечень расходов

Организации, которые платят налог с разницы между доходами и расходами, часто сталкиваются с тем, что списать можно далеко не все затраты. Все потому, что перечень расходов организации закрытый (п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Так, например, в отличие от общей системы нельзя списывать расходы на приобретение имущественных прав и экспортные пошлины.

Кроме того, большие сложности возникают с учетом основных средств — в ситуациях, когда их продают «досрочно». Допустим, объект со сроком полезного использования до 15 лет организация продает в течение трех лет после того, как его стоимость была списана на расходы. Поэтому, согласно требованиям пункта 3 статьи 346.16 кодекса, сумму расходов нужно пересчитать (уменьшить). Так как делать это необходимо будет задним числом, необходимо будет заплатить пени и сдать уточненные декларации. На ОСНО никаких правил пересчета расходов при «досрочной» продаже имущества нет.

Какой объект налогообложения выбрать

Выбирать объект налогообложения на УСН не вправе только те компании, которые работают в рамках договора о совместной деятельности или доверительного управления имуществом. Они могут применять УСН только с объектом налогообложения «доходы за вычетом расходов» (п. 3 ст. 346.14 НК РФ). У остальных есть право выбора.

Считается, что УСН на «доходах» выгоднее тем компаниям, у которых затраты составляют менее 80 % выручки. И тем, у кого в составе затрат значительную долю составляют расходы на оплату труда. Дело в том, что налог с доходов можно уменьшать на суммы страховых взносов, начисленных с зарплат и пособий, которые компания платит за свой счет. Но уменьшить налог можно не более, чем на 50 %.

УСН на «доходах» обычно выгодна для бухгалтерских и юридических компаний, организаций, оказывающих посреднические услуги. Для торговых и производственных компаний лучше выбрать систему УСН «доходы минус расходы»

Пример:

ООО «Фора» планирует в 2017 году перейти на УСН с объектом доходы. Тариф страховых взносов — 30%. Бухгалтер вычислил оптимальное соотношение зарплаты персонала и доходов, отталкиваясь от формулы:

Доходы × 6% : 2 = Зарплата × 30%.

Получилось, что максимально снизить налог можно, если зарплата составляет как минимум 10 % от доходов (6% : 2 : 30%). Предположим, зарплата составит оптимальные 10%. Поэтому «доходная» УСН будет выгодна, если соблюдается неравенство:

(доходы × 6% – доходы × 10% × 30%) < (доходы – расходы) × 15%.

Выходит, расходы должны составлять 80% от доходов или меньше. Поэтому платить налог по ставке 6 % выгоднее, чем по 15.

Если же ФОТ небольшой, а выручка не сильно превосходит затраты (расходы составляют 80% и более от выручки), то выгоднее объект «доходы минус расходы». Вот почему с этого объекта часто платят налог торговые компании. А еще УСН 15% выгодна тем организациям, у которых часто возникает убыток. Ведь при убытке они могут платить минимальный налог (1%) вместо 6-процентного налога с доходов. Кроме того, объект «доходы минус расходы» выбирают компании, планирующие покупать основные средства: значительные затраты на такие активы они могут списать.

Интересно!!!

УСН «доходы минус расходы» выгодна тем организациям, у которых часто возникает убыток.

Финальный выбор объекта налогообложения зависит также от отрасли, в которой работает компания. Ведь, как мы уже сказали, для некоторых организаций региональное законодательство предусматривает пониженные ставки. А также имеются льготы по уплате страховых взносов.

Пример:

Воспользуемся условиями предыдущего примера. Бухгалтер сравнил расчет налога с разных объектов: «доходы» и «доходы минус расходы». Результат представлен в таблице ниже (столбцы 2 и 3).

Организация планирует заниматься услугами в области бухгалтерского консалтинга. Был сделан расчет — с учетом того, что компания полностью переключится на оказание услуг. В этом расчете был применен тариф страховых взносов (22%), а также ставка упрощенного налога (15% при объекте «доходы минус расходы»). Результат расчета представлен в столбце 4.

Как видно из расчета, объект налогообложения «доходы» уменьшенные на величину расходов предпочтительны для компании. Налоговая нагрузка при таком объекте на 25,25 процента меньше по сравнению с объектом «доходы».

Сравнение налоговой нагрузки на УСН при разных объектах

Показатели УСН с объектом «доходы» УСН с объектом «доходы минус расходы», руб.
1 2 3
Доходы 2 млн… 2 млн…
Расходы на оплату труда 500 тыс. 500 тыс.
Сумма взносов во внебюджетные фонды 150 тыс.(30% от ФОТ) 150 тыс.(30% от ФОТ)
Взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний 1 тыс.(0,2% ФОТ) 1 тыс.(0,2% ФОТ)
Прочие расходы 1 млн
Входной НДС 50 тыс.
Итого расходов 1701 тыс.
Налоговая база по налогу на прибыль / по упрощенному налогу 2 млн 299 тыс
Сумма налога на прибыль / упрощенного налога 60 тыс. 44,85 тыс

Когда подать уведомление о переходе на УСН или отказе от нее

Предположим, по результатам расчета для вашей компании выгоднее УСН. Поэтому подайте уведомление о переходе на этот спецрежим в свою инспекцию не позднее 31 декабря. Для этого можно использовать рекомендованную форму № 26.2-1 (утверждена приказом ФНС России от 2 ноября 2012 г. № ММВ-7-3/829@).

Если компания вновь созданная, то применять УСН можно с даты постановки на учет. Но поэтому сообщить в ИФНС об использовании спецрежима надо в течение 30 календарных дней с даты регистрации.

Внимательно!!!

Новые компании могут сразу применять УСН, только если успеют уведомить ИФНС о спецрежиме в течение 30 календарных дней с даты регистрации.

В уведомлении укажите объект, с которого организация будет платить налог. Если организация решит изменить выбранный объект налогообложения уже после подачи заявления (но не позднее 30 декабря 2016 года), об этом надо также известить налоговую инспекцию.

Компания, которая уже сейчас применяет упрощенную систему, тоже может изменить объект. Срок для подачи уведомления такой же — до 31 декабря (в этом случае используйте форму № 26.2-6 из того же приказа № ММВ-7-3/829@). Обратите внимание: в течение налогового периода изменить объект налогообложения нельзя. Это можно будет сделать только спустя год.

Если ваша компания применяет УСН и в следующем году планирует перейти на общую систему, то об этом тоже надо уведомить ИФНС. Для этого не позднее 15 января 2017 года подайте уведомление по форме № 26.2-3 (утверждена приказом № ММВ-7-3/829@).

Главное, о чем важно помнить

  1. Налоговая нагрузка на УСН зависит от субъекта РФ. Проверьте, возможно, в вашем регионе налоговая ставка по УСН снижена.
  2. Перед выбором объекта просчитайте долю расходов. Если она выше 80 %, выгоднее «доходы минус расходы».
Поделиться:
Нет комментариев
×
Рекомендуем посмотреть