Заполнение формы 6-НДФЛ. Практические советы

20.05.2016

Сдавать отчетность необходимо ежеквартально не позднее последнего дня месяца, следующего после отчетного периода (за 1 квартал, за полугодие, за 9 месяцев), и за год не позднее 1 апреля следующего года (п. 2 ст. 230 НК РФ). Если срок выпадает на выходной день, он переносится на ближайший следующий рабочий день. В 2016 году за первый квартал по форме 6-НДФЛ нужно было отчитаться не позже 4 мая. Если доходы от организации или ИП получает не больше 24 человек, то сдавать расчет можно на бумаге, за 25 и более человек отчитываться обязательно в электронной форме. Форма содержит титульный лист и 2 раздела. При заполнении необходимо руководствоваться утвержденным Порядком заполнения формы 6-НДФЛ, письмом ФНC от 20.01.2016г. №БС-4-11/591@ «О направлении Контрольных соотношений», а также Налоговым кодексом РФ.

Особенности заполнения раздела 1 формы 6-НДФЛ

В первом разделе расчета заполняются обобщенные показатели в блоках строк 010-050 и 060-090. Количество блоков 010-050 соответствует количеству ставок НДФЛ, использовавшихся при оплате труда сотрудникам. Показатели раздела 1 заполняются нарастающим итогом с 1 января. Если все доходы облагались по ставке 13%, то заполняется только 1 блок. Если были доходы с другой ставкой (15, 30 или 35%), то заполняется блок для каждой ставки в отдельности.Блок «Итого по все ставкам» заполняется только 1 раз. При этом сотрудник, получавший доходы по разным ставкам, в строке 060 учитывается как 1 человек.

Особенности заполнения раздела 2 формы 6-НДФЛ

Второй раздел представлен набором блоков строк 100-140. Данные вводятся за последние 3 месяца. Фактической датой получения дохода в виде зарплаты по НК РФ считается последний день месяца, в котором отработал сотрудник. В случае увольнения в строке 100 вводится последний день работы сотрудника. Отпускные считаются полученными в день выплаты.Доходы делят на группы по дате получения, а потом по сроку перечисления налогов. Доходы с одинаковыми датами получения и перечисления заполняются одним блоком.

Типовые ситуации, примеры:

Рассмотрим, как нужно заполнять форму за 1 квартал на конкретных ситуациях.

Сотрудники получают зарплату дважды в месяц в фиксированные дни.

Предприятие выдает зарплату 1-го числа, аванс 16-го числа. Зарплата за месяц составляет 200 тыс. руб. НДФЛ – 26 тыс. руб. Следует ли заполнять блоки раздела 2 отдельно для каждой выплаты? Доход (аванс) в виде оплаты труда до окончания месяца не считается полученным (Письмо ФНС от 26.05.2014г. №БС-4-11/10126@). Поэтому НДФЛ на первую половину зарплаты до истечения месяца не удерживают и не перечисляют. Поэтому зарплата и аванс показываются единой суммой. Бухгалтер организации отразит это в расчете следующим образом:

Сотрудники получили зарплату в разные дни

В организации 5 работников. День выдачи зарплаты – 1 число каждого месяца. С 24 февраля по 3 марта один сотрудник находился в командировке, зарплату за февраль он получил только 4 марта (начислено 20 000 руб., НДФЛ 2 600 руб.). Остальные работники получили зарплату 1 марта (начислено 150 000 руб., НДФЛ 19 500 руб.). Для февраля бухгалтер должен заполнить 2 блока строк, т. к. выдача зарплаты и перечисление НДФЛ за февраль были произведены в разные дни. Первый блок будет заполнен сведениями о доходах 4 сотрудников, второй – о доходах пятого сотрудника, получившего зарплату позже. При этом строка 100 для обоих блоков – 29.02.2016. Ниже представлен фрагмент заполнения расчета.

Зарплата выдана в следующем квартале

Зарплату сотрудники получают 2 числа месяца. Следовательно, зарплата за март будет выдана 2 апреля, но будет считаться фактически полученной 31 марта. НДФЛ будет перечислен также в апреле, т. е. в следующем квартале. Как отразить эти операции в отчете за 1 квартал? Бухгалтер должен заполнить 1 раздел 6-НДФЛ следующим образом: В строке 020 – сумма, начисленная за 3 месяца 1 квартала: январь, февраль, март. В строке 030 – вычеты, предоставленные в 1 квартале. В строке 040 – сумма НДФЛ, исчисленного за 1 квартал. В строке 070 – сумма НДФЛ за январь и февраль. При заполнении второго раздела возникает вопрос, как отразить операции с зарплатой за март, если она начаты в 1 квартале, а завершены во втором. ФНС пояснила, что в этой ситуации зарплата за март будет отражена в расчете за полугодие (письмо от 12.02.2016 №БС-3-11/553@). Таким образом, во втором разделе бухгалтер заполнит только блоки строк за январь и февраль, а мартовская зарплата войдет в форму 6-НДФЛ за полугодие. Примечание. Если в январе работодатель выплатил зарплату за декабрь прошлого года, то необходимо отразить ее во втором разделе отдельным блоком: В строке 100 – 31.12.2015. В строке 110 – дата выдачи зарплаты и удержания НДФЛ. В строке 120 – следующий рабочий день после дня выплаты. В строке 130 – начисленная зарплата за декабрь. В строке 140 – НДФЛ на декабрьскую зарплату. При этом в первый раздел декабрьская зарплата не войдет, так как она считается полученной в прошлом периоде.

Отражение доходов, которые полностью или частично не облагаются НДФЛ

Сотрудница получила 4 марта подарок стоимостью 5500 руб. Бухгалтер со стоимости подарка, превышающей 4000 руб., удержал НДФЛ, т. е. (5500 – 4000) * 13% = 195 руб. 14 марта организация выдала сотруднице пособие по беременности и родам, которое НДФЛ не облагается. Как отразить эти доходы в расчете? Если выплата не облагается НДФЛ независимо от суммы, то в форме 6-НДФЛ она не показывается ни в первом, ни во втором разделе. Если же выплата облагается налогом при превышении установленного лимита, ее необходимо отразить следующим образом: В строке 020 – вся начисленная сумма. В строке 030 – необлагаемая часть выплаты. В строке 130 – вся сумма дохода. В строке 140 – НДФЛ, который был удержан. Ниже приведен фрагмент заполнения раздела 2 в данной ситуации.

НДФЛ при выдаче беспроцентного займа

Организация выдала сотруднику беспроцентный займ 60000 руб. 20 марта. Как необходимо доход в виде материальной выгоды отразить в форме 6-НДФЛ бухгалтеру организации? Являясь налоговым агентом, предприятие должно удерживать НДФЛ с материальной выгоды сотрудника от получения беспроцентного займа по ставке 35%. С 2016 года начисление выгоды и налога необходимо производить в последний день месяца ежемесячно на весь период пользования заемными средствами. Для ставки 35% заполняются отдельные блоки в разделах 1 и 2.Для расчета материальной выгоды на сумму задолженности начисляют проценты, исходя из 2/3 ставки рефинансирования ЦБ РФ на момент возврата средств и числа дней с даты предоставления или предыдущего погашения займа. Формула расчета:

Материальная выгода = Сумма займа * 2/3 * Ставка рефинансирования ЦБ РФ : 366

(в 2016 году)

* Количество дней пользования займом в месяце

С 1 января 2016 года ставка рефинансирования равна ключевой ставке (Указание ЦБ РФ от 11.12.2015г. № 3894-У). По информации ЦБ РФ от 31.07.2015г. ключевая ставка составляет 11%. Материальная выгода работника: 60000*2/3*11%:365*11=132,60 руб. НДФЛ = 132,60 * 35% = 46 руб. Фрагменты заполнения разделов 1 и 2 представлены ниже.

Выплата аванса и вознаграждения по договору гражданско-правового характера

Организация заключила гражданско-правовой договор со специалистом, производящим настройку локальной компьютерной сети предприятия. 15 февраля был начислен аванс 10000 руб. На основании акта выполненных работ 29 февраля исполнителю было начислено 20000 руб. Как отражается аванс и вознаграждение по ГПД в расчете? Для гражданско-правового договора доход считается полученным в день выплаты, а НДФЛ уплачивается как при выплате аванса, так и при окончательном расчете с исполнителем (письмо Минфина РФ от 26.05.2014г. №03-04-06/24982):

Заключение

Как видно из примеров, заполнение может вызвать некоторые трудности. Представление неверных сведений обернется штрафом для налогового агента в 500 руб. за каждый документ, содержащий ошибки. При непредставлении расчета предусмотрен штраф в размере 1000 руб. за каждый месяц просрочки. Кроме того, налоговая служба может приостановить банковские операции по счетам, если компания не подаст расчет в течение 10 суток после окончания установленного срока. Поэтому важно внимательно отнестись к заполнению и своевременной подаче формы.

 

Поделиться:
Нет комментариев
×
Рекомендуем посмотреть